Novedades fiscales del impuesto sobre el patrimonio en 2017

FISCALIDAD

19 de junio

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¿Qué es el impuesto a la riqueza? Conoce las características y gravámenes de este impuesto sobre el patrimonio, además de sus novedades fiscales.
Impuesto patrimonio CCAA

El impuesto de patrimonio, también conocido como impuesto a la riqueza, es quizá uno de los que más controversia social genera. Según los últimos datos del Ministerio de Hacienda, los declarantes de este tributo abonaron de media 5.958 euros por el ejercicio 2014 (declaraciones presentadas en 2015), lo que supone un descenso del 1% en comparación con el año precedente (6.019 euros). Por comunidades autónomas, la cuota media más elevada fue la de Galicia, con 9.276 euros, seguida de Islas Baleares (7.101 euros) y Cataluña (6.192). Mientras, en el extremo contrario se encuentran los ciudadanos de Extremadura (4.598 euros), Castilla y León (4.421) y Castilla-La Mancha (4.418).

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Vamos a tratar de explicar cómo funciona, para luego entrar en las novedades autonómicas de la mano del informe Panorama de la fiscalidad autonómica y foral 2017, elaborado por el Registro de Asesores Fiscales REAF-REGAF.

¿Qué es el impuesto de patrimonio?

El impuesto de patrimonio (IP) es un tributo progresivo, de carácter personal y directo que grava el patrimonio (a 31 de diciembre de cada año) de las personas físicas cuando este supera una determinada cantidad.  Fue suprimido por el Gobierno (bonificado al 100%) en 2008 y reintroducido de manera temporal para 2011 y 2012, temporalidad que se ha prolongado hasta hoy (un Real Decreto ha vuelto a prorrogar la supresión de la bonificación en 2017).

Este impuesto está cedido a las comunidades autónomas, que obtienen el total de la recaudación y se encargan de su gestión. De hecho, las CCAA tienen capacidad normativa sobre:

  • Exenciones del patrimonio protegido de los discapacitados
  • Mínimo exento
  • Tipos de gravamen
  • Deducciones y bonificaciones propias de la Comunidad y complementarias a las del Estado.

¿A quién grava el impuesto de patrimonio?

A aquellas personas físicas que tengan una base imponible (Activo - Pasivo - Valor de la vivienda habitual hasta un máximo de 300.000 euros) superior al mínimo exento (el estatal es de 700.000 euros).  En el supuesto de un matrimonio casado en gananciales la exención de vivienda habitual y mínimo se duplica.

Existe la obligación de presentar la declaración para los sujetos pasivos cuya cuota tributaria resulte a ingresar, o no saliendo a ingresar, si el valor de los bienes y derechos supera los 2.000.000€.

¿Cuál es el tipo impositivo del impuesto sobre patrimonio?

El tipo aplicable, en función del tramo, oscila entre un mínimo del 0,2% y un máximo del 2,5% (en total hay ocho tramos).

¿Qué activos están exentos del impuesto sobre patrimonio?

  • La vivienda habitual, con un máximo de 300.000 euros.
  • Los sistemas de previsión social: planes de pensiones, planes de previsión asegurados, mutualidades, etc.
  • Los unit linked, si el beneficiario es irrevocable a 31 de diciembre y cumple ciertos requisitos.
  • Las participaciones empresariales en negocios familiares y/o bienes afectos a la actividad, si se cumplen unos requisitos.
  • Las inversiones en arte cuando se consideran patrimonio histórico español.

Novedades autonómicas para 2017 del impuestos sobre el patrimonio

Mínimo exento: se aplica por defecto los 700.000 euros contemplados en la norma estatal y solo han regulado uno específico rebajado en Aragón (400.000 euros), Cataluña y Extremadura (500.000 euros) y Comunidad Valenciana (600.000 euros). En alguna Comunidad se incrementa el mínimo para contribuyentes discapacitados.

Tarifa: en general se aplica la estatal, excepto en las siguientes Comunidades: Andalucía y Galicia (0,24%-3,03%); Asturias (0,22%-3%); Baleares (0,28%-3,45%); Cataluña (0,21%-2,75%); Extremadura (0,3%-3,75%); Región de Murcia (0,24%-3%) y Comunidad Valenciana (0,25%-3,12%).

Deducciones y bonificaciones: la Comunidad de Madrid tiene una bonificación del 100% por lo que ningún contribuyente de este territorio tiene que pagar el impuesto (han de presentar autoliquidación los contribuyentes cuyos bienes y derechos tengan un valor que supere 2 millones de euros), y la Comunidad de La Rioja una del 50%.

País Vasco existe un Impuesto sobre la Riqueza o sobre el Patrimonio con las siguientes características:

  • Exención de la vivienda habitual de 400.000 euros en Álava y Bizkaia y de 300.000€ en Guipuzkoa.
  • Mínimo exento de 700.000 euros en Guipuzkoa y de 800.000 euros en Álava y en Bizkaia.
  • Tarifa: Álava (0,2%-2,5%); Bizkaia (0,2%-2%); y Guipuzkoa (0,25%-1,5%).

Comunidad Foral de Navarra el impuesto se caracteriza por lo siguiente:

  • Exención de la vivienda habitual: 250.000 euros.
  • Mínimo exento: 550.000 euros.
  • Tarifa: aplica una con tipos desde el 0,16% al 2%.

Extremadura

  • Se fija el mínimo exento en 500.000€ (con efectos 1 de enero de 2016).
  • Se regulan mínimos exentos para personas discapacitadas: 600.000 euros si el grado de discapacidad está entre el 33% y el 50%; 700.000 euros si está entre 50% y 65 % y 800.000 euros si la discapacidad supera el 65% (con efectos 1 de enero de 2016).

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